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#头条创作挑战赛#
兼职人员工资，是计入工资表内，还是按劳务费发放？如果不超过800元差额不大，一旦超过，其交税的差额会有明显的差距。作为企业，一定会选择交税少的方式进行账务处理。而我们会计，就要知道哪种方式交税更少？如何雇佣兼职才能属于交税少的应税行为？
一、劳务费与工资哪个更省税？1、个人代开劳务发票税率个人去税务局代开劳务费发票个人的劳务费，增值税税率是3%，同时根据增值税税额，计提城建税7%，5%，1%，教育费附加3%，地方教育费附加2%。
同时缴纳个人所得税如下：（1）、800元以下免个税；
（2）、每次劳务报酬收入不超过2万元，个人劳务费税率为20%；
（3）、每次劳务报酬收入在2万元以上，但不超过5万元的部分，个人劳务费税率为30%，速算扣除数为2000元；
（4）、每次劳务费报酬收入在5万元以上的部分，个人劳务费税率为40%，速算扣除数为7000元。
或按综合所得缴纳个人所得税。
【政策依据】：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》国务院令【2018】第707号第六条规定：
应纳税所得额的计算：（一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
2、计入工资的税率本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额x预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除
其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截止至本月在本单位的任职受雇月份数计算。
3、做计入工资明显更加省税，是财务的第一选择以5000元月收入为例，计入工资是不纳任何税，但个人代开要缴纳168元的增值税与附加，以及个税672元。自然人代开劳务费的税率，无论是哪一个税收阶梯上都要高于工资的税负。所以可以很明确地断定，超过800元的兼职费用，做计入工资更省税。会计操作的关键点在于，什么情况下才能把兼职费用做计入工资表内。
二、哪些兼职可以计入工资表？如果个人与其兼职的单位存在实质性的雇佣关系，则其兼职单位应按照“工资薪金所得”项目代扣代缴个人所得税。个人应于次月十五日内合并当月两处工资、薪金所得计算个人所得税，选择到其中一处任职、受雇单位所在地的主管税务机关办理自行纳税申报。
如果个人与其兼职单位不存在实质性的雇佣关系，则兼职单位应按照“劳务报酬所得”项目扣缴个人所得税，并去税务局开具劳务费增值税发票。
从上面可以看出，界定是否能将个人的报酬计入工资的关键在于是否存在“劳动关系”，而不是劳务关系。而确认劳动关系与劳务关系的最大区别在于是否属于一次性，或指定某项任务。
【案例】：情形一：甲企业招聘一名兼职程序员，帮助企业完成了某一个小程序，预定期限2个月，共支付报酬10，000元。
界定是否属于劳务关系非劳动关系。兼职人员与企业的其他经营工作是隔离开独立进行的，报酬也是一次性取得，属于“劳务报酬所得”需要个人代开发票后才能报销。
需缴纳个税=【10000x（1-20%）-5000】x3%=90（元）；
需缴纳增值税=10000x3%=300（元）（不含附加税）。
情形二：甲企业招聘一名兼职程序员，帮助企业完成了某一个小程序，企业为其提供办公场所及所需工具，甲企业安排其入技术部，工作由技术部经理安排，甲企业按照合理评估程序开发用时，按照进度每月为其结算工资。
界定是否属于劳务关系属于劳动关系。因为招聘的兼职程序员，需要服从甲公司安排，属于甲企业经营活动中的一部分。
需预缴个税=（10000-5000）x10%-210=290（元）。
不需要缴纳增值税等其他税费。
三、如何能够界定“兼职”是否属于劳动关系1、是否属于一次性报酬。尽管一次性报酬不一定是劳务关系，但由于一次性报酬更容易区分，所以税务部门对计入工资的兼职费用主要看是否属于一次性报酬。
2、兼职人员是否服从企业安排。如果兼职人员以完成认为作为结算报酬的核心，不服从公司指挥，企业只能对约定好的任务进行评价，则属于劳务关系。劳动关系必须是兼职人员服从企业安排与管理。
3、企业的辅助证明材料。兼职人员的招聘简历、兼职合同、办公设备领用单、部门会议记录都是证明兼职人员存在“劳动关系”而非劳务关系。
四、企业两种不同的会计分录案例情形一分录：借：研发费用—资本化支出 10000
贷：银行存款 10000
PS：自然人代开增值税发票无法抵扣，全额入账即可。兼职人员只能获9610元收入，其缴纳税费与公司账务无关。
假设申请软件成功
借：无形资产—软件 12000
贷：研发费用—资本化支出 10000
贷：银行存款 2000（申请款件手续费等）
案例情形二：1、计提每月兼职费借：研发费用—资本化支出 5000
贷：应付职工薪酬—兼职工资 5000
2、发放兼职费用借：应付职工薪酬—兼职工资 5000
贷：银行存款 5000
3、申请软件成功借：无形资产—软件 12000
贷：研发费用—资本化支出 10000
贷：银行存款 2000
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回答时间：2022-12-08 12:59:04