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每到年底的时候，公司上下比较关心的就是年终奖的问题。
但年终奖发到手有多少，不仅和你的绩效有关，也和缴纳的个税有关，但不同的缴纳方式，可能相差很大！
一、年终奖个税计算缴纳缴纳个税有两种计税方式，适合的是不同的年终奖发放方式。
根据财政部、税务总局《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》的规定，居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》规定的：
在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
计算公式为：
应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数
居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
也就是说，2021年之前取得的年终奖，缴纳个税有两种计税方式，即单独计税和合并计税。但2022年开始，取得的收入，就只有合并计税一种方式了（注意，这项政策后面延期了）。
二、好消息！年终奖税收优惠政策延期但是在2021年11月，国务院总理在常务会议中明确，年终奖税收优惠政策延长至2023年底，自2022年1月1日起执行。
为减轻个人所得税负担，缓解中低收入群体压力，会议决定：
- 一是将全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月单独计税的政策延至2023年底；
- 二是将年收入不超过12万元且需补税或年度汇算补税额不超过400元的免予补税政策延至2023年底；
- 三是将上市公司股权激励单独计计税政策延至2022年底。
上述政策一年可减税1100亿元。
三、单独计税VS合并计税单独计税和合并计税，适合的是不同的年终奖发放方式。那么两种计税方法相差多大呢？我们分两种情况来看看。
1. 工资高于年终奖
假设A同事在扣除五险一金和专项附加扣除后，月薪1万，年终奖是10万元。
（1）如果单独计税
以全年一次性奖金除以12个月得到的数额，来确定适用税率，那么，10万除以12为8333元，适用10%的税率，那么A同事年终奖应纳税是10万乘10%，再减去速算扣除数，为9790元。
而全年工资应纳税是12万减去6万起征点，乘以10%的税率，最终是3480元。两者相加，就是年度纳税13270元。
（2）如果合并计税
年薪12万加上10万年终奖，减去6万起征点，为16万，适用20%的税率，再减去速算扣除数，全年纳税是15080元。
也就是，年终奖合并计税要比单独计税全年多缴纳1810元的个税。很明显，加上年终奖，可能会导致一部分人全年税率变高。对这部分人来说，单独计税优惠延续，的确是很贴心。
2. 年终奖高于工资
假设C同事的月薪，在扣除五险一金和专项附加扣除后是7000元，年终奖是10万元。
（1）如果单独计税
年终奖应纳税依然是9790元。全年工资应纳税是84000元减去6万起征点，乘以3%的税率，为720元。两者相加，年度纳税10510元。
（2）如果合并计税
年薪84000元加上10万年终奖，减去6万起征点，为12万4千，适用10%税率，最终年度纳税是9880元，比单独计税交税要少。
看来，年终奖怎么计税，是道选择题。根据以上案例，长财咨询建议：
一般对于年薪低于年终奖的人来说，合并计算或许更有利。特别是有一些平时月收入较低的人，可能6项专项附加扣除都无法足额用到，那么把年终奖并到综合所得里，充分扣除，还能缴税更低。
四、个税最新最全的税率表以下9类所得需要缴纳个人所得税：
- 综合所得：工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得。
- 分项所得：经营所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得。
1、个人所得税税率表
综合所得税率表▼
经营所得税率表▼
按月换算后的综合所得税率表▼
2、个人所得税预扣税率表
居民个人工资、薪金所得预扣率表▼
居民个人劳务报酬所得预扣率表▼
3、比例税率：20%
适用于利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得以及偶然所得。
▌长财咨询总结
居民个人取得全年一次性奖金，可选择单独计税方式，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
非居民个人取得数月奖金，计税方式按照《财政部 国家税务总局关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第35号）执行。
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回答时间：2022-12-04 22:59:32