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自2019年1月1日起执行，关于全年一次性奖金等的政策：
1.居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照以下所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：
应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数
居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
【法律依据】国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知（国税发〔2005〕9号 2005-01-21）
为了合理解决个人取得全年一次性奖金征税问题，经研究，现就调整征收个人所得税的有关办法通知如下：
一、全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。
上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
……
三、在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
四、实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按本通知第二条、第三条执行。
五、雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
六、对无住所个人取得本通知第五条所述的各种名目奖金，如果该个人当月在我国境内没有纳税义务，或者该个人由于出入境原因导致当月在我国工作时间不满一个月的，仍按照《国家税务总局关于在我国境内无住所的个人取得奖金征税问题的通知》（国税发〔1996〕183号）计算纳税。
七、本通知自2005年1月1日起实施，以前规定与本通知不一致的，按本通知规定执行。《国家税务总局关于在中国境内有住所的个人取得奖金征税问题的通知》（国税发〔1996〕206号）和《国家税务总局关于企业经营者试行年薪制后如何计征个人所得税的通知》（国税发〔1996〕107号）同时废止。
注释：第二条废止,此处已经删除、不予列示。参见：《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》财税〔2018〕164号。
2.中央企业负责人取得年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励，符合《国家税务总局关于中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励征收个人所得税问题的通知》（国税发〔2007〕118号）规定的，在2021年12月31日前，参照财税〔2018〕164号文件第一条第（一）项执行；2022年1月1日之后的政策另行明确。
【案例】 刘小姐月收入12000元（扣除社保等），每月可享受专项附加扣除4000元，全年一次性奖金60000元；李小姐月收入8000元（扣除社保等），每月可享受专项附加扣除4000元，全年一次性奖金60000元。
【专家解析】
1.刘小姐应纳个人所得税
（1）如果单独计算全年一次性奖金的年应纳税额：（收入12000*12 – 免征额5000*12 – 专项附加扣除4000*12）*3% +奖金60000*10% - 210=6870元
（2）如果并入当年综合所得计算的年应纳税额：（收入12000*12 – 免征额5000*12 – 专项附加扣除4000*12 + 奖金60000）*10% - 2520=7080元
所以，第一种方式更加划算。
2.李小姐应纳个人所得税
（1）因为李小姐的月收入减去专项附加扣除为4000元，已经低于免征额，如果单独计算全年一次性奖金的年应纳税额：0 + 奖金60000*10% - 210=5790元
（2）如果并入当年综合所得计算的年应纳税额：（收入8000*12 – 免征额5000*12 - 专项附加扣除4000*12 + 奖金60000）*10% - 2520=2280元
所以，第二种更加划算。
总结下来就是：一般来说，收入、单次年终奖较高、专项附加扣除比较少的群体，用全年一次性奖金单独计算的方式比较优惠；否则，则使用年终奖并入综合的方式会更实惠。
年终奖并不是拿的越多越好，如果您的年终奖是在以下这个范围内的，那么就会出现多发钱反而少拿钱的状况。
个人所得税"陷阱"
【温馨提示】全年一次性奖金2022年后并入当年综合所得缴纳个人所得税：
居民个人取得全年一次性奖金，符合规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得；但自2022年1月1日起，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
2、一次性年终奖申报时间：年终奖个税一年能申报两次吗
年终奖个税一年能申报两次吗?
1、年终奖可否一次申报两次发放
这个是按照纳税年度算的，虽然发的是2个年度的，但都是在一个会计年度发的，所以合理的。。
2、年终奖是否可以分次发放，一次性缴人个所得税
不可以
根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）
全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。
在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
综上所述，一次性是文件中非常重要的词，分次发放的`只能选取一次使用。
3、一次性年终奖申报是是一个单位每年只准申报一次还是一个人一年只准申报一次
根据相关规定，在一个纳税年度内，每一个纳税人，年终奖的计税办法只允许使用一次版。
如果年终奖计税权时遇到以下两种特殊情况：
1、如果单位在一个年度内多次为个人发放年终奖，那么根据相关规定，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，年终奖的计税办法只允许采用一次。雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
2、如果纳税人在两家单位分别取得年终奖，涉及两处所得的，因“全年一次性奖金”计算办法，一个年度，每个纳税人只能适用一次，所以两家单位分别代扣代缴个人所得税后，自然人需要携带两家单位代扣代缴个税的完税证明，至两家单位中任意一家单位所在地的税务机关办理自行申报。
年终奖个税一年能申报两次吗?
根据财政部、税务总局《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》的规定，居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：
应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数
居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
也就是说，今年年内取得的年终奖，缴纳个税有两种计税方式，即单独计税和合并计税。到了明年取得的收入，就只有合并计税一种方式了。
单独计税和合并计税，适合的是不同的年终奖发放方式。
年终奖单独申报or并入综合所得？
哪个更节税？
1、工资（年累计）＞扣除数（年累计），年终奖在36000元以下的选择方案一划算些
例：90后的小李月薪8000元，个人五险一金1000元，专项扣除1000元（房贷）
每月预扣个税30元，年累计360元
年终奖36000元，选择方案一更划算。但如果年终奖再多发1元，方案二比方案一更省钱。
注意啦，年终奖多发一元，要缴的个税就多2310.1元！
2、工资（年累计）＜扣除数（年累计），选方案二可能更划算
如果你专项扣除足够多，比如算上5000基数后超过工资，那你平时不用缴纳个税，年终奖选择方案二可以补扣月工资没扣足的部分。
年终奖个税一年能申报两次吗?
1、年终奖可否一次申报两次发放
这个是按照纳税年度算的，虽然发的是2个年度的，但都是在一个会计年度发的，所以合理的。。
2、年终奖是否可以分次发放，一次性缴人个所得税
不可以
根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）
全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。
在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
综上所述，一次性是文件中非常重要的词，分次发放的`只能选取一次使用。
3、一次性年终奖申报是是一个单位每年只准申报一次还是一个人一年只准申报一次
根据相关规定，在一个纳税年度内，每一个纳税人，年终奖的计税办法只允许使用一次版。
如果年终奖计税权时遇到以下两种特殊情况：
1、如果单位在一个年度内多次为个人发放年终奖，那么根据相关规定，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，年终奖的计税办法只允许采用一次。雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
2、如果纳税人在两家单位分别取得年终奖，涉及两处所得的，因“全年一次性奖金”计算办法，一个年度，每个纳税人只能适用一次，所以两家单位分别代扣代缴个人所得税后，自然人需要携带两家单位代扣代缴个税的完税证明，至两家单位中任意一家单位所在地的税务机关办理自行申报。
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